Вопрос: Имеет ли право ФЛП на упрощенной системе налогообложения II группы, являющийся производителем, приобрести у физического лица сырье для производства? Какие подтверждающие документы необходимы для оприходования сырья? Как произвести расчет за приобретенное сырье с физическим лицом?
Ответ: Законом ДНР «О налоговой системе» не установлены ограничения на приобретение ФЛП – плательщиком упрощенного налога II группы товаров у физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 26 ГК ДНР физическое лицо вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления физическими лицами такой деятельности без государственной регистрации в качестве физического лица – предпринимателя. На основании п. 2 ст. 26 ГК ДНР к предпринимательской деятельности физических лиц, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных нормативных правовых актов или существа правоотношения. Все это свидетельствует, что физическое лицо вправе продать товар предпринимателю.
Как и любая хозяйственная операция, приобретение товаров у физического лица должно быть оформлено документально. На основании п.п. 1 и 2 ст. 9 Закона ДНР «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций. Первичные документы должны быть составлены при осуществлении хозяйственной операции, а если это невозможно – непосредственно после ее завершения. Они могут быть составлены на бумажных и (или) электронных носителях (в электронном виде) с указанием обязательных реквизитов:
- название документа (формы);
- дата и место составления;
- название экономического субъекта, от имени которого составлен документ;
- содержание и объем хозяйственной операции, единицу измерения хозяйственной операции;
- должности лиц, ответственных за осуществление хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные данные и подпись, а также другие данные, позволяющие идентифицировать лицо, принимавшее участие в осуществлении хозяйственной операции;
- оттиск печати (штампа) в случаях, когда использование такой печати (штампа) является обязательным в соответствии с законодательством.
Для произведения расчета за приобретенное сырье с физическим лицом оптимальным вариантом послужит оформление закупочного акта. Он составляется в произвольной форме, так как на данный момент форма акта не утверждена нормативно-правовыми актами.
Следует отметить, что для отражения в налоговом учете данной операции следует руководствоваться п. 15.4 ст. 15, ст. 119, пп. 121.2.2 п. 121.2 ст. 121 Закона ДНР «О налоговой системе». Согласно указанным положениям субъект хозяйствования, осуществляющий выплату дохода физическому лицу, не занимающемуся предпринимательством, является налоговым агентом. Налоговый агент обязан исчислить и перечислить в бюджет подоходный налог по ставке 13 % с дохода физического лица на основании пункта 122.2 статьи 122 настоящего Закона.
При осуществлении расчетов с физическим лицом следует помнить, что плательщикам упрощенного налога запрещается осуществлять расчеты за товары (работы, услуги) в форме, не предусматривающей наличный или безналичный расчет, в том числе в форме взаимозачета, или совершать бартерные операции (п. 172.5 ст. 172 Закона ДНР «О налоговой системе»).
Источник: журнал «Налоговый Советник»