Вопрос: ФЛП зарегистрирован в феврале 2021 года. В марте предприниматель приобретает грузовой автомобиль, регистрирует его на себя как на физическое лицо. Если купленный автомобиль используется в деятельности ФЛП, его необходимо учитывать как основное средство и принимать в расходы?
Согласно п. 1.4 Инструкции о порядке осуществления подразделениями Госавтоинспекции МВД ДНР обязательной регистрации транспортных средств, зарегистрированных на территории Украины или других государств, которые не прошли регистрацию, временную регистрацию или постановку на особый учет в Госавтоинспекции МВД Донецкой Народной Республики, оформления и выдачи регистрационных документов, номерных знаков на них, утвержденной приказом МВД ДНР № 600 от 11.07.2016 г., обязательная регистрация транспортных средств проводится в МРЭО ГАИ МВД ДНР, на территории обслуживания которого зарегистрировано (проживает) физическое лицо. Принадлежащие физическим лицам – предпринимателям (ФЛП) транспортные средства регистрируются как транспортные средства физических лиц. То есть грузовой автомобиль, принадлежащий ФЛП, будет зарегистрирован на физическое лицо как гражданина, а не субъекта предпринимательской деятельности. При этом все разрешительные документы, касающиеся данного автомобиля, будут оформлены на ФЛП (например, лицензия на право осуществления грузовых перевозок). То же самое касается и соответствующих первичных документов, связанных с использованием автомобиля в хозяйственной деятельности (путевых листов, товарно-транспортных накладных и т.п.).
Необходимость учета автомобиля в составе основных средств, а также расходов, связанных с его использованием, определяется системой налогообложения ФЛП.
Так, если вы являетесь плательщиком упрощенного налога, объектом налогообложения является полученный за отчетный период доход. Соответственно, необходимости в учете расходов нет. При этом обратите внимание, что, согласно п. 166.1 ст. 166 Закона «О налоговой системе», плательщиками упрощенного налога I группы не могут быть субъекты хозяйствования, которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом.
Если же вы являетесь плательщиком налога на прибыль и ведете бухгалтерский учет в соответствии с п. 77.4 ст. 77 Закона, вы имеете право учитывать такой транспорт как основное средство и отражать валовые расходы, связанные с его использованием. При этом использование такого транспорта в хозяйственной деятельности (например, предоставление в аренду грузовых автомобилей, все виды перевозок грузовым автомобильным транспортом и т. п.) должно быть экономически обоснованным.
Согласно пп. а пп. 77.10.1.1 пп. 77.10.1 п. 77.10 ст. 77 Закона, амортизации подлежат расходы, понесенные на приобретение (изготовление) основных средств, которые используются налогоплательщиком для ведения хозяйственной деятельности. Согласно классификации групп основных средств, на которые допускается амортизация, грузовой автомобиль принадлежит к группе 5 «транспортные средства».
Амортизация основных средств, указанных в п. 77.10 ст. 77 Закона, включается в валовые расходы в соответствии с пп. 72.2.15 п. 72.2 ст. 72.
Кроме того, в валовые расходы включаются расходы, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов, списание которых подтверждено документально (пп. 72.2.7 п. 72.2 ст. 72 Закона «О налоговой системе»).
Источник: журнал «Налоговый Советник»
