Вопрос: Физическое лицо – предприниматель заключил со специализированной организацией договор об обучении ряда сотрудников по вопросам охраны труда. По итогам прохождения обучения работниками был получен акт оказания услуг и удостоверение на каждого сотрудника. Должен ли ФЛП уплатить 13 % подоходного налога за дополнительное благо (код 26) и какая дата является датой выплаченного дохода: дата перечисления денежных средств учебному центру, дата оказания услуг или дата выдачи удостоверения?
Ответ: Обучение работников по вопросам охраны труда предусмотрено ст. 25 Закона ДНР «Об охране труда» (далее – Закон) и является обязательным при приеме на работу и в процессе работы. В случае, если сотрудники заняты на работах с повышенной опасностью, – такое обучение проводится ежегодно. Не допускаются к работе работники, в том числе должностные лица, не прошедшие обучение, инструктаж и проверку знаний по охране труда.
Обучение осуществляется за счет работодателя, что прямо указано в Законе.
Изучение основ охраны труда, а также подготовка и повышение квалификации специалистов по охране труда с учетом особенностей производства соответствующих объектов экономик осуществляется в образовательных организациях по программам, согласованным с Государственным комитетом горного и технического надзора ДНР.
Поэтому расходы работодателя, обязательность и финансирование которых предусмотрены законодательством, не будут являться доходом физического лица. Несмотря на отсутствие прямых норм в Законе ДНР «О налоговой системе», в данном случае налогоплательщик может руководствоваться пп. 123.1.15 п. 123.1 ст. 123: «не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы иных доходов, в соответствии с законами, нормативными правовыми актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой Народной Республики».
Стоимость обучения работников должна быть указана работодателем в декларации по подоходному налогу с признаком дохода «26». Периодом отражения такой суммы в декларации является отчетный период, в котором денежные средства за обучение были перечислены учебному центру, на основании пп. 125.1 ст. 125 Закона ДНР «О налоговой системе».
Источник: журнал «Налоговый Советник»
