Плательщиками упрощенной системы налогообложения являются юридические лица и физические лица-предприниматели, классифицированные в соответствии со статьей 15 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (далее — Закон).
Уплата упрощенного налога освобождает плательщика от уплаты:
- налога на прибыль;
- налога с оборота.
Доходом плательщика упрощенного налога является:
- доход, полученный на протяжении отчетного периода в денежной (наличной или безналичной форме);
- стоимость бесплатно отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- стоимость бесплатно полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
I группа упрощенного налога
Особенности налогообложения урегулированы статьей 166 Закона.
Плательщиками упрощенного налога I группы могут быть все субъекты хозяйствования (кроме субъектов хозяйствования, которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом, а также предоставляют в аренду (субаренду) недвижимое имущество, торговые места и объекты малых архитектурных форм, торговая площадь которых превышает 20 квадратных метров), которые соответствуют совокупности следующих критериев:
- численность работников, состоящих в трудовых отношениях, – не более 10 человек;
- годовой объем валового дохода не превышает 3 000 000 российских рублей.
Ставка налога для плательщиков упрощенного налога І группы устанавливается по выбору плательщика:
- В размере 2,5% от суммы валового дохода ежемесячно. Отчетным периодом является календарный месяц.
- Альтернативная фиксированная ставка — в размере 2 200 российских рублей ежемесячно, которая устанавливается на:
— каждое место осуществления деятельности (местонахождение, торговую точку);
— основной вид деятельности в случае отсутствия у плательщика стационарного места осуществления деятельности (местонахождения, торговой точки).
Отчетным периодом для налогоплательщиков, избравших альтернативную фиксированную ставку упрощенного налога І группы, является календарный квартал.
ІІ группа упрощенного налога
Особенности налогообложения урегулированы статьей 167 Закона.
Может применяться налогоплательщиками, годовой объем валового дохода которых составляет не более 60 000 000 российских рублей и которые осуществляют следующие виды деятельности:
а) производство товаров, выполнение работ, предоставление услуг с целью их дальнейшей реализации;
б) импорт товаров, работ, услуг;
в) реализацию товаров, выполнение работ, предоставление услуг физическому лицу, которое приобретает, заказывает, использует или намеревается приобрести или заказать товар (работу, услугу) для личных потребностей, непосредственно не связанных с предпринимательской деятельностью.
Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІ группы устанавливается в размере 6% от суммы дохода, который является объектом налогообложения, ежемесячно.
Отчетным периодом является календарный месяц.
IІІ группа упрощенного налога
Плательщиками упрощенного налога ІІI группы могут быть субъекты хозяйствования – юридические лица и физические лица-предприниматели, осуществляющие добычу, переработку и реализацию угля и угольной продукции, годовой объем валового дохода которых составляет не более 240 000 000 российских рублей.
Численность работников:
- для налогоплательщиков, осуществляющих добычу угля (угольной продукции) — от 12 человек, но не более 35 человек из расчета на каждый выемочный участок;
- для налогоплательщиков, осуществляющих переработку и реализацию угля и угольной продукции, — не должна превышать 25 человек.
Ставка налога для плательщиков упрощенного налога ІІI группы устанавливается в размере 3% от суммы дохода, который является объектом налогообложения, ежемесячно.
Отчетным периодом является календарный месяц.
Подача отчетности и уплата налога
Плательщики упрощенного налога I –III групп подают налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем по форме, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов от 05.02.2016 № 23 (в редакции приказа от 22.03.2019 № 110). Самостоятельно определенную сумму налога необходимо уплатить в течение 10 календарных дней после установленного граничного срока подачи декларации
Плательщики упрощенного налога I группы, избравшие альтернативную фиксированную ставку, подают налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме, утвержденной приказом Министерства доходов и сборов от 05.02.2016 № 23 (в редакции приказа от 22.03.2019 № 110). Уплачивать альтернативную фиксированную ставку необходимо ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, предшествующего месяцу, в котором будет осуществляться деятельность на упрощенной системе налогообложения с уплатой альтернативной фиксированной ставки.
Плательщикам упрощенного налога запрещено осуществлять следующие виды деятельности:
- торговлю горюче-смазочными материалами (кроме розничной продажи моторных, трансмиссионных и специальных масел, пластичных смазок и специальных тормозных и охлаждающих жидкостей в емкостях до 20 литров);
- торговлю алкогольной продукцией (кроме пива) и слабоалкогольными напитками;
- торговлю табачными изделиями;
- обмен валюты;
- деятельность по управлению предприятиями;
- деятельность в сфере финансовых услуг и посредничества, деятельность страховых брокеров, банков, кредитных союзов, ломбардов, лизинговых компаний (фирм), доверительных обществ, инвестиционных фондов и компаний, страховых компаний (кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами – физическими лицами-предпринимателями);
- производство и торговля фармацевтической группой товаров, биологическими пищевыми добавками;
- деятельность в сфере общественного питания (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания в дошкольных, школьных общеобразовательных организациях, учреждениях здравоохранения, относящихся к государственной системе здравоохранения, учреждениях, организациях культуры, находящихся в государственной и муниципальной форме собственности, государственных органах власти, а также услуг точек быстрого питания, которыми являются точки без посадочных мест и без продажи алкогольной продукции (кроме пива), табачных изделий);
- выпуск платежных документов, платежных карт, дорожных чеков и/или их обслуживание, клиринг, прочие формы обеспечения расчетов (в том числе, связанные с предоставлением услуг Интернет-провайдеров, услуг мобильной связи, обеспечением пенсионных и иных социальных выплат);
- инжиниринг и прочие виды работ, связанных с оказанием услуг (выполнением работ) по составлению технических заданий, проектных предложений, проведение научных исследований и технико-экономических обследований, выполнение инженерно-разведывательных работ по строительству объектов, разработка технической документации, проектирование и конструкторские обработки объектов техники и технологий, оказание консультаций и авторского надзора во время монтажных пусконаладочных работ, выполнение геологоразведочных и изыскательских работ, приводящих к нарушению почвенного покрова, гидрологического режима местности, а также оказание консультаций, связанных с такими услугами (работами). Перечень таких работ (услуг) не является исчерпывающим и может дополнительно устанавливаться указом Главы Донецкой Народной Республики или постановлением Правительства Донецкой Народной Республики;
- прием платежей от физических лиц при помощи платежных терминалов субъектами хозяйствования, которые в установленном законодательством порядке получили статус платежного агента (субагента), оператора по приему платежей.
- производство и (или) торговлю сельскохозяйственной продукцией на экспорт.
Источник: mdsdnr.ru (Министерство доходов и сборов ДНР)
Читайте также другие материалы о налогообложении: