О налоговой системе ДНР: подоходный налог (НДФЛ)

Подоходный налог, или НДФЛ, — это процент, который физлица и ИП платят в государственный бюджет со своих доходов.

Подоходный налог регулируется положениями главы 18 Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (далее — Закон).

Плательщиками подоходного налога от суммы выплаченного дохода являются:

• физические лица – резиденты (люди, которые живут в ДНР большую часть года и получают доходы здесь и за границей), а также нерезиденты с источником происхождения налогооблагаемого дохода в ДНР;
• налоговые агенты в случаях, предусмотренных Законом;
• лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

 Объектом налогообложения подоходным налогом является:

• для резидента — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход (с источником происхождения как в ДНР, так и за ее пределами);
• для нерезидента — общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход с источником происхождения в ДНР.

Базой налогообложения является общий налогооблагаемый доход, а именно — любой доход, подлежащий налогообложению, выплаченный (предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

 Ставка налога устанавливается в размере:

• 13% от суммы месячного дохода;
• при выплате дивидендов физическим лицам (участникам, учредителям) резидентам и нерезидентам – 13% от суммы начисленных дивидендов.

Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в соответствии со спецификой полученного дохода физическими лицами, облагаются по следующим ставкам:

• стоимость унаследованного или полученного в дар имущества не от лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов)– 5%;
• стоимость унаследованного или полученного в дар нерезидентом имущества – 10%;
• суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого имущества – 5%;
• суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или движимого имущества – 10%;
• суммы от сдачи имущества в аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 20%;
• суммы от сдачи нерезидентом имущества в аренду (субаренду), сдачи жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30%;
• суммы от сдачи в аренду земельных частей (паев) – 13%;
• суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное) вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных металлов – 5%;
• суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданную (проданную) молочную продукцию и мясо – 5%;
• стоимость имущества, полученного в дар физическим лицом от юридического лица − нерезидента, – 20%.

Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы:

1. помощи по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению (кроме помощи по временной нетрудоспособности);
2. полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени родства, а также полученные в качестве наследства или подарка от лиц не первой степени родства, юридических лиц, ФЛП – в сумме, не превышающей 4 000 рублей;
3. процентов по вкладам;
4. от продажи собственной жилой недвижимости (квартиры, дома), но не более одного раза в год;
5. от продажи одной из единиц собственного транспорта, а именно: легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, скутера, но не более одного раза в год.
6. стоимости угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных категорий работников;
7. стипендии, которая выплачивается из бюджета;
8. ежегодного разового государственного пособия, которое предоставляется ветеранам Великой Отечественной войны;
9. получаемые плательщиком налога за сдачу им крови, грудного женского молока, других видов донорства, которые выплачиваются из бюджета или бюджетным учреждением;
10. иных доходов (Виды выплат, которые не подлежат налогообложению подоходным налогом, определены положениями статьи 123 Закона)

Подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами одновременно с выплатой дохода налогоплательщику.

Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лица-предприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов.

 Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами, подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать в орган доходов и сборов декларацию по подоходному налогу.

Форма налоговой декларации по подоходному налогу с выплаченных доходов утверждена Приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики 28.08.2019 №312.

Физические лица, в том числе нерезиденты, получавшие доход, не связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат, кроме социальных, а также банковских переводов между физическими лицами), проводимых на территории ДНР, в случае если подоходный налог не удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом, физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подать налоговую декларацию о полученных доходах в течение 20 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем месяца получения дохода, и уплатить сумму налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой отчетности.

Источник: mdsdnr.ru (Министерство доходов и сборов ДНР)