О налоговой системе ДНР: налог на прибыль

Налог на прибыль организаций — это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.

Общие положения по определению налога на прибыль регламентированы главой 12  Закона Донецкой Народной Республики «О налоговой системе» (далее — Закон).

Объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль, которая рассчитывается путем уменьшения суммы валовых доходов отчетного периода на сумму валовых расходов отчетного периода.

В состав валовых доходов включается:

1. доход от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
2. вознаграждение комиссионера (поверенного, агента и т.п.) по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочих подобных договоров;
3. стоимость возвращаемых субъектом хозяйствования товаров, работ, услуг продавцу, при условии ее включения в состав валовых расходов прошлых периодов;
4. проценты, полученные по депозитам;
5. стоимость бесплатно полученных товаров, сырья, материалов, работ, услуг;
6. безвозвратная финансовая помощь;
7. возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 36 месяцев с момента ее получения, кроме возвратной финансовой помощи (займа), полученной обществом с ограниченной ответственностью от его учредителя (участника) на пополнение оборотных средств;
8. доходы от продажи ценных бумаг;
9. доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по оказанию финансовых услуг;
10. доходы от торговли валютными ценностями, ценными бумагами, долговыми обязательствами и требованиями;
11. доходы от совместной деятельности;
12. доходы в виде дивидендов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также доходов от осуществления операций, связанных с предоставлением имущества в финансовую аренду (лизинг) согласно законодательству Донецкой Народной Республики;
13. доходы из других источников и от внереализационных операций;
14. стоимость материальных ценностей, переданных предприятию согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;
15. суммы штрафов, неустойки или пени, полученных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, арбитражного или третейского суда;
16. стоимость товаров (работ, услуг), полученных плательщиком по договорам, обязательства по которым в части расчета за товар (работы, услуги) не исполнены в течение 36 месяцев с момента фактического получения таких товаров (работ, услуг);
17. положительное значение курсовых разниц;
18. проценты, начисленные на денежные средства на собственных счетах в банках;
19. стоимость подакцизных товаров (кроме нефтепродуктов и сжиженного газа), полученных плательщиком по хозяйственным договорам, за исключением внешнеэкономических договоров (контрактов), но не оплаченных в течение 30 календарных дней с момента фактического получения таких товаров.

В состав валовых доходов не включается:

1. сумма денежных средств, полученных в качестве кредитных;
2. сумма денежных средств, привлеченных финансовыми учреждениями в качестве депозитных средств;
3. стоимость товаров, реализованных по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим подобным договорам, налогоплательщиками, выполняющими работы, оказывающими услуги в рамках таких договоров;
4. стоимость товаров, переданных для реализации по договорам комиссии, поручения, консигнации и прочим аналогичным договорам;
5. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные предприятием в качестве компенсации (возмещения) за принудительное отчуждение государством имущества предприятия;
6. суммы денежных средств в части излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые возвращаются или должны быть возвращены предприятию из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых расходов;
7. суммы денежных средств или стоимость имущества (кроме товаров), поступающие предприятию в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные права;
8. денежные средства или имущество, полученные в виде международной технической помощи от иностранных государств в соответствии с международными соглашениями;
9. суммы денежных средств или стоимость имущества, полученные субъектом хозяйствования в виде целевых государственных дотаций или государственной помощи, а также в форме грантов;
10. суммы налога с оборота;
11. стоимость отгруженного (реализованного) товара (выполненных работ, предоставленных услуг), при условии декларирования соответствующих доходов в периоде, в котором плательщик пребывал на упрощенной системе налогообложения;
12. стоимость основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества (в том числе товаров, сырья, материалов), а также суммы денежных средств, полученных правопреемником по передаточному акту от реорганизуемого налогоплательщика;
13. сумма возвратной финансовой помощи (займа), полученной обществом с ограниченной ответственностью от его учредителя (участника) на пополнение оборотных средств.

Общие положения по определению валовых доходов определены статьей 71 Закона.  Общие положения по определению валовых расходов определены статьей 72 Закона.   Порядок признания валовых доходов и валовых расходов определен статьей 73 Закона.

Ставка налога на прибыль составляет 20%, за исключением следующих случаев:

• для субъектов хозяйствования, осуществляющих розничную торговлю горюче-смазочными материалами и сжиженным газом (пропан-бутан) конечному потребителю, в случае превышения торговой наценки20 процентов, ставка налога на прибыль на сумму такого превышения составляет 100 процентов;
• для страховых организаций (страховщиков) ставка налога на прибыль составляет 0 процентов;
• для сельскохозяйственных товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере животноводства и использующих особый режим налогообложения налогом на прибыль, ставка налога на прибыль составляет 0 процентов.

Для определения и исчисления налога на прибыль налоговым периодом является календарный месяц, квартал, полугодие, год в случаях, определенных статьей 70 Закона.

Плательщики подают декларацию:

• В срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
• Подача отчетности некоммерческими организациями производится по специальной форме один раз в полугодие в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.
• Подача отчетности по специальной форме плательщиками сельскохозяйственного налога производится один раз в квартал – в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала. Плательщик обязан самостоятельно уплатить сумму налога, указанного в налоговой декларации (расчете) в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации;
• Подача отчетности предприятиями жилищно-коммунальной сферы производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала, и сумма рассчитанного налога уплачивается в течении 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.
• Подача отчетности страховыми организациями (страховщиками) производится один раз в квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за последним календарным днем отчетного квартала.
• Подача отчетности сельскохозяйственными товаропроизводителями, осуществляющими деятельность в сфере животноводства и использующими особый режим налогообложения налогом на прибыль, производится один раз в год в течение 20 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного года.
• Подача отчетностисельскохозяйственными товаропроизводителями, осуществляющими деятельность в сфере растениеводства и использующими особый режим налогообложения налогом на прибыль, производится один раз в год в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем отчетного года и уплачивают сумму рассчитанного налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока подачи налоговой декларации.

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом Министерства доходов и сборов Донецкой Народной Республики от 23.12.2019 №491.

Предприятия жилищно-коммунальной сферы и иные налогоплательщики, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, по своему выбору имеют право избрать кассовый метод налогового учета. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе налогового учета определен статьей 74¹Закона.

Положениями статьи 77 Закона определены специальные правила для плательщиков налога на прибыль.

Источник: mdsdnr.ru (Министерство доходов и сборов ДНР)

Читайте также другие материалы о налогообложении: